Как выбрать систему налогообложения предпренимателям в Украине сравнительная характеристика
Предприниматели в Украине в своей деятельности могут применять две системы налогообложения – общую и упрощенную. Причем на упрощенной системе налогообложения они могут применять три группы (1 — 3).
Предлагаем для ознакомления сравнительную характеристику систем налогообложения по таким критериям, как:
- ограничения по объему выручки и количеству работников;
- ограничения по видам деятельности;
- порядок регистрации в качестве плательщика налогов;
- ставки налога;
- порядок уплаты налога;
- порядок представления отчетности;
- учет доходов и расходов;
- порядок применения регистраторов расчетных операций (РРО);
- регистрация в качестве плательщика НДС;
- уплата единого взноса.
Изучив эти критерии, вы сможете выбрать оптимальные условия налогообложения для своей деятельности.
Сравнительные характеристики систем налогообложения частных предпринимателей:
Ограничения по объему выручки и количеству работников
| Система налогообложения | Ограничения по объему выручки и количеству работников |
|---|---|
| Общая система | Нет ограничений |
| Единый налог первая группа | Объем дохода в течение года не должен превышать 300 000 грн. Можно работать только самостоятельно без наемных работников |
| Единый налог вторая группа | Объем дохода в течение года не должен превышать 1,5 млн грн. В трудовых отношениях с предпринимателем одновременно может состоять не более 10 человек |
| Единый налог третья группа | Объем дохода в течение года не должен превышать 5 млн грн. Нет ограничений по количеству работников |
Ограничения по видам деятельности
| Система налогообложения | Ограничения по видам деятельности |
|---|---|
| Общая система | Нет специальных ограничений (виды деятельности, которые запрещено осуществлять предпринимателям, перечислены в ст. 4 Закона «О предпринимательстве») |
| Единый налог первая группа | Имеют право только торговать товарами в розницу на рынке и предоставлять бытовые услуги населению по утвержденному перечню бытовых услуг |
| Единый налог вторая группа | Имеют право предоставлять услуги (в том числе и бытовые) плательщикам единого налога и/или населению, а также осуществлять производство, продажу товаров, деятельность в сфере ресторанного хозяйства. Запрещено предоставлять посреднические услуги по купле, продаже, аренде и оцениванию недвижимого имущества, а также осуществлять деятельность по производству, поставке, продаже (реализации) ювелирных и бытовых изделий из драгоценных металлов, драгоценных камней, драгоценных камней органогенного образования и полудрагоценных камней |
| Единый налог третья группа | Специальных ограничений по видам деятельности нет |
Виды деятельности, которые нельзя осуществлять на условиях уплаты единого налога ни в одной из групп:
– производство, экспорт, импорт, продажа подакцизных товаров (кроме розничной продажи ГСМ в емкостях до 20 л, пива и столовых вин);
– добыча, производство, реализация драгметаллов и драгоценных камней, в том числе органогенного образования (кроме производства, поставки, продажи (реализации) ювелирных и бытовых изделий из драгоценных металлов, драгоценных камней, драгоценных камней органогенного образования и полудрагоценных камней);
– добыча, реализация полезных ископаемых, кроме реализации полезных ископаемых местного значения;
– деятельность в сфере финансового посредничества, кроме деятельности страховыми агентами, сюрвейерами, аварийными комиссарами и аджастерами;
– деятельность по управлению предприятиями;
– предоставление услуг почты (кроме курьерской деятельности) и связи (кроме деятельности, не подлежащей лицензированию);
– деятельность по продаже предметов искусства и антиквариата, по организации торгов (аукционов) предметами искусства, коллекционирования или антиквариата;
– деятельность по организации, проведению гастрольных мероприятий;
– технические испытания и исследования (гр. 74.3 КВЭД ДК 009:2005);
– деятельность в сфере аудита;
– предоставление в аренду земельных участков общей площадью свыше 0,2 гектара, жилых помещений и/или их частей общей площадью свыше 100 кв. м, нежилых помещений (сооружений, зданий) и/или их частей общей площадью свыше 300 кв. м;
– деятельность страховых (перестраховых) брокеров;
– деятельность по организации и проведению азартных игр, лотерей (кроме распространения лотерей), пари (букмекерское пари, пари тотализатора);
– обмен валют.
Не смогут быть единщиками нерезиденты Украины.
Порядок регистрации в качестве плательщика налогов
| Система налогообложения | Порядок регистрации в качестве плательщика налогов |
|---|---|
| Общая система | Орган ГФС самостоятельно производит постановку на учет предпринимателя не позднее следующего рабочего дня со дня получения сведений от Госрегистратора. Если предприниматель не подал заявление о применении упрощенной системы налогообложения, он автоматически считается работающим по общей системе налогообложения. Никаких заявлений в налоговую службу подавать не нужно. Однако до момента получения доходов от предпринимательской деятельности следует зарегистрировать в налоговой инспекции Книгу учета доходов и расходов, в которой будет вестись учет результатов хозяйственной деятельности |
| Единый налог первая и вторая группа | Если предприниматель желает сразу после госрегистрации работать по упрощенке, он может подать заявление о применении упрощенной системы налогообложения первой (второй) группы непосредственно госрегистратору при регистрации в качестве предпринимателя. Если он этого не сделал, то в месяце госрегистрации следует подать такое заявление в орган ГФС. Вновь созданный предприниматель будет считаться плательщиком единого налога с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором состоялась госрегистрация. Предприниматель, желающий перейти на единый налог с общей системы налогообложения, должен подать заявление в орган ГФС не позднее чем за 15 календарных дней до начала квартала. Такой переход можно осуществлять только один раз в течение календарного года. По желанию зарегистрированный единщик может бесплатно и безусловно получить в налоговой инспекции извлечение из реестра плательщиков единого налога |
| Единый налог третья группа | Если предприниматель желает сразу после госрегистрации работать по упрощенке, он может подать заявление о применении упрощенной системы налогообложения третьей группы непосредственно госрегистратору при регистрации в качестве предпринимателя. Если он этого не сделал, то необходимо в течение 10 дней после регистрации подать заявление в орган ГФС. Он будет считаться плательщиком единого налога со дня его госрегистрации. Предприниматели, желающие перейти на единый налог с других систем налого-обложения, должны подать заявление в орган ГНС не позднее чем за 15 календарных дней до начала квартала. По желанию зарегистрированный единщик может бесплатно и безусловно получить в налоговой инспекции извлечение из реестра плательщиков единого налога |
Ставки налога
| Система налогообложения | Ставки налога |
|---|---|
| Общая система | Налог с доходов исчисляется по ставкам: – 18% чистого месячного дохода. Чистый доход определяется как разность между валовым доходом (выручкой) и расходами, непосредственно связанными с его получением. Расходы учитываются на основании первичных документов. Перечень расходов определен ст. 177 НКУ |
| Единый налог первая группа | Ставки единого налога устанавливаются местными советами в зависимости от вида хозяйственной деятельности в пределах до 10% минимальной заработной платы из расчета на месяц, установленной на 1 января отчетного года. Если предприниматель осуществляет несколько видов деятельности, налог уплачивается по большей ставке. Предусмотрена еще одна ставка в размере 15% полученного дохода. Она применяется к следующим доходам: – сумме превышения объема дохода 300 000 грн.; – доходу, полученному от не указанного в реестре вида деятельности или запрещенного вида деятельности; – доходу, полученному с применением неденежных форм расчета. Доходы, полученные на условиях работы по единому налогу, не включаются в состав общего годового налогооблагаемого дохода физического лица |
| Единый налог вторая группа | Ставки единого налога устанавливаются местными советами в зависимости от вида хозяйственной деятельности в пределах до 20% минимальной заработной платы из расчета на месяц, установленной на 1 января отчетного года. Доплат налога за работников не предусмотрено. Если предприниматель осуществляет несколько видов деятельности, налог уплачивается по большей ставке. Предусмотрена еще одна ставка в размере 15% полученного дохода. Она применяется к следующим доходам: – сумме превышения объема дохода 1,5 млн грн.; – доходу, полученному от не указанного в реестре вида деятельности или запрещенного вида деятельности; – доходу, полученному с применением неденежных форм расчета |
| Единый налог третья группа | Можно применять одну из двух ставок единого налога, которые исчисляются в процентах от дохода: – 3% и уплата НДС в соответствии с нормами р. V НК; – 5% – если предприниматель не является плательщиком НДС; Предусмотрена еще одна ставка в размере 15% полученного дохода. Она применяется к следующим доходам: – сумме превышения объема дохода 5 млн грн.; – доходу, полученному от запрещенного вида деятельности; – доходу, полученному с применением неденежных форм расчета |
Порядок уплаты налога
| Система налогообложения | Порядок уплаты налога |
|---|---|
| Общая система | Налог уплачивается авансом. Авансовые платежи по налогу на доходы рассчитываются предпринимателем самостоятельно по фактическим данным, указанным в Книге учета доходов и расходов за каждый квартал. Уплачиваются в бюджет они до 20 апреля, до 20 июля и до 20 октября. За четвертый квартал авансовый платеж не уплачивается. Если по результатам какого-то квартала дохода нет, авансовый платеж тоже не уплачивается. Окончательный расчет налога осуществляется на основании данных годовой декларации, с учетом внесенных авансовых платежей. |
| Единый налог первая и вторая группа | Единый налог уплачивается ежемесячно авансом, не позднее 20-го числа текущего месяца |
| Единый налог третья группа | Единый налог уплачивается в течение 50 календарных дней после окончания отчетного квартала |
Порядок предоставления отчетности
| Система налогообложения | Порядок предоставления отчетности |
|---|---|
| Общая система | Декларация о доходах представляется раз в год не позднее 9 февраля следующего года. Вновь созданные и перешедшие с упрощенной системы предприниматели отчитываются по результатам работы в первом квартале, затем – раз в год |
| Единый налог первая и вторая группа | Налоговая декларация представляется один раз в год в течение 60 календарных дней после окончания отчетного года |
| Единый налог третья группа | Налоговая декларация представляется ежеквартально в течение 40 календарных дней после окончания отчетного квартала |
Учет доходов и расходов
| Система налогообложения | Учет доходов и расходов |
|---|---|
| Общая система | Учет ведется в Книге учета доходов и расходов, форма которой утверждена приказом Миндоходов от 16.09.2013 г. № 481 |
| Единый налог первая и вторая группа | Учет ведется в Книге учета доходов, форма которой утверждена приказом Минфина Украины от 19.06.2015 г. № 579 |
| Единый налог третья группа | Предприниматели на 5%-ной ставке ведут учет только доходов вКниге учета доходов, форма которой утверждена приказом Минфина Украины от 15.12.2011 г. №1637. Предприниматели на 3%-ной ставке, ведут учет и доходов, и расходов. Форма Книги учета доходов и расходов утверждена приказом Минфина Украины от 15.12.2011 г. №1637 |
Использование РРО при осуществлении наличных расчетов
| Система налогообложения | Обязанность использования РРО |
|---|---|
| Общая система | Предприниматель обязан использовать РРО (или расчетные квитанции с КУРО в случаях, разрешенных действующим законодательством) |
| Единый налог первая группа | Освобождены от применения РРО |
| Единый налог вторая группа | Освобождены от применения РРО если объем дохода в течение календарного года не превышает 1 000 000 гривен. В случае превышения в календарном году данного объема дохода применение РРО при наличных расчетах обязательно. РРО необходимо применять с первого числа первого месяца квартала, следующего за возникновением такого превышения. |
| Единый налог третья группа |
Регистрация в качестве плательщика НДС
| Система налогообложения | Регистрация в качестве плательщика НДС |
|---|---|
| Общая система | При достижении объема налогооблагаемых операций 1 млн грн. за последние 12 календарных месяцев предприниматель обязан зарегистрироваться в качестве плательщика НДС |
| Единый налог первая и вторая группа | Не являются плательщиками НДС. Однако при ввозе импортного товара в Украину уплачивают НДС на общих основаниях |
| Единый налог третья группа | Предприниматели по ставке 3% являются плательщиками НДС. Предприниматели, применяющие ставку единого налога 5%, могут добровольно зарегистрироваться в качестве плательщиков НДС и перейти на уплату единого налога по ставке 2% |
Уплата единого взноса
| Система налогообложения | Уплата единого взноса |
|---|---|
| Общая система | Предприниматели начисляют единый взнос за те месяцы, в которых ими был получен чистый доход, по ставке 22%. Взносы уплачиваются по итогам года до 10 февраля на основании данных годовой налоговой декларации |
| Единый налог первая, вторая и третья группы | Сумму единого взноса предприниматели определяют самостоятельно, но не менее минимального взноса, который рассчитывается как произведение минимальной зарплаты в текущем месяце и ставки единого взноса (22%). Единый взнос уплачивается ежеквартально до 20-го числа месяца, следующего за кварталом |
Материал для сайта подготовлен 12 января 2016 года
Держбюджет - 2023 року які податки заплатять ФОПи
Як здійснюється державна реєстрація юросіб та ФОП в умовах воєнного стану
IBAN реквізити що слід зазначати у полях платіжного доручення при перерахуванні коштів з власного по...
Таврійський Туристичний Конгрес з 16 по 18 травня 2019 року Попередній Прес реліз Попередня програм...
Процесс регистрации компании по управлению активами
Как зарегистрировать компанию по управлению активами КУА на Украине
ГФС с марта 2019 года вводит новый электронный сервис
Суды и Нацполиция получат доступ к реестру юрлиц и ФЛП через приложение
Управління Пенсійного Фонду України в місті Херсоні До уваги платників єдиного соціального внеску!
Как работать в Украине по общей системе налогообложения?