Предпринимателям

Управління Пенсійного Фонду України в місті Херсоні До уваги платників єдиного соціального внеску!

З 01 січня 2017 року набрав чинності Закон України «Про Державний бюджет України на 2017 рік», яким установлено в 2017 році:

прожитковий мінімум в розрахунку на місяць для працездатних осіб:

з 1 січня 2017 року – 1600 грн;

з 1 травня 2017 року – 1684 грн;

з 1 грудня 2017 року – 1762 грн;

мінімальну заробітну плату з січня 2017року – 3200 грн.

У з’язку з цим, максимальна величина бази нарахування єдиного внеску, яка дорівнює двадцяти п’яти розмірам прожиткового  мінімуму для працездатних осіб, встановленого законом (пункт 4  часини першої статті 1 Закону № 2464) складатиме:

з 01 січня 2017 року – 40 000 грн (25*1600 грн);

з 01 травня 2017 року – 42 100 грн (25*1684 грн);

з 01 грудня 2017 року – 44 050 грн (25*1762 грн).

Мінімальний страховий внесок, з урахуванням положень статті 1 Закону України «Про загальнообов’язкове державне пенсійне страху вання» та частини п’ятої статті 8 Закону N 2464 згідно якої єдиний внесок дня всіх платників єдиного внеску (крім  пільгових категорій) встановлено у розмірі 22 відсотки до визначеної статтею 7 цього Закону бази нарахування єдиного внеску, у 2017 році складає:

704 грн на місяць (3200 грн *22 відсотки).

Как работать в Украине по общей системе налогообложения?

Общая система налогообложения применятся в том случае, если одновременно с заявлением о регистрации физического лица в качестве субъекта предпринимательской деятельности не подано заявление о применении упрощенной системы налогообложения. Общую систему налогообложения применяют также те предприниматели, которые отказались от применения упрощенной системы налогообложения.

Предприниматели на общей системе налогообложения являются плательщиками НДС при соблюдении условий, определенных ст. 180 Налогового кодекса Украины (НКУ). Обязательной регистрации НДС-никами подлежат предприниматели, которые за последние 12 календарных месяцев достигли объема налогооблагаемых операций в 1 млн грн. (ст. 181 НКУ). При необходимости предприниматели могут добровольно зарегистрироваться в качестве плательщиков НДС (ст. 182 НКУ).

Общей системе налогообложения доходов физических лиц – предпринимателей в НКУ посвящена всего одна статья – ст. 177 р. IV. Она называется “Налогообложение доходов, полученных физическим лицом – предпринимателем от осуществления хозяйственной деятельности, кроме лиц, избравших упрощенную систему налогообложения”.

Налогом на доходы облагается чистый доход, т. е. разность между общим налогооблагаемым доходом (выручкой в денежной и неденежной форме) и документально подтвержденными расходами, связанными с хозяйственной деятельностью предпринимателя (п. 177.2 ст. 177 НКУ).

Доход

Общий налогооблагаемый доход– это выручка, полученная от осуществления предпринимательской деятельности. В доход предпринимателя включаются:

– выручка в виде безналичных денежных средств, поступивших на банковский счет предпринимателя;

– наличная выручка, полученная с применением РРО (КУРО, РК) непосредственно предпринимателем или его работниками в месте осуществления расчетов;

– выручка в неденежной (натуральной) форме;

– суммы предоплаты;

– суммы штрафов и пени, уплаченные предпринимателю другими субъектами хозяйствования за нарушение условий гражданско-правовых договоров, и др.

Проценты, начисленные банком на свободный остаток средств на банковском счете, не включаются в доход предпринимателя и подлежат налогообложению как доходы, полученные физическим лицом – гражданином.

Доход определяется по «кассовому методу», т. е. в момент поступления средств. Например, если продукция отгружена в марте, а оплата за нее поступила в мае, то и доход возникнет только в мае (в момент оплаты продукции), а не в марте (в момент отгрузки).

Плательщики НДС не включают в свои доходы и расходы суммы НДС, которые входят в цену приобретенных или проданных товаров (работ, услуг).

Плательщики акцизного налога не включают в состав дохода сумму акцизного налога (пп. 177.3.1 ст. 177 НКУ).

Расходы

Исключительный перечень расходов, непосредственно связанных с получением доходов физическим лицом – предпринимателем, установлен п. 177.4 ст. 177 НКУ.

К таким расходам относятся:

177.4.1. расходы, в состав которых включается стоимость сырья, материалов, товаров, образующих основу для изготовления (продажи) продукции или товаров (предоставления работ, услуг), покупных полуфабрикатов и комплектующих изделий, топлива и энергии, строительных материалов, запасных частей, тары и тарных материалов, вспомогательных и других материалов, которые могут быть непосредственно отнесены к конкретному объекту расходов;

177.4.2. расходы на оплату труда физических лиц, состоящих в трудовых отношениях с таким плательщиком налога (далее – работники), которые включают расходы на оплату основной и дополнительной заработной платы и других видов поощрений и выплат исходя из тарифных ставок, в виде премий, поощрений, возмещений стоимости товаров (работ, услуг), расходы на оплату за выполнение работ, услуг согласно договорам гражданско-правового характера, любая другая оплата в денежной или натуральной форме, установленная по договоренности сторон (кроме сумм материальной помощи, которые освобождаются от налогообложения согласно нормам этого раздела);

обязательные выплаты, а также компенсация стоимости услуг, предоставляемых работникам в случаях, предусмотренных законодательством, взносы плательщика налога на обязательное страхование жизни или здоровья работников в случаях, предусмотренных законодательством;

177.4.3. суммы налогов, сборов, связанных с осуществлением хозяйственной деятельности такого физического лица – предпринимателя (кроме налога на добавленную стоимость для физического лица – предпринимателя, зарегистрированного как плательщик налога на добавленную стоимость, и акцизного налога, налога на доходы физических лиц с дохода от хозяйственной деятельности, налога на имущество); суммы единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование в размерах и порядке, установленных законом; платежи, оплаченные за получение лицензий на осуществление определенных видов хозяйственной деятельности физическим лицом – предпринимателем, получение разрешения, другого документа разрешительного характера, которые связаны с хозяйственной деятельностью физического лица – предпринимателя;

177.4.4. другие расходы, в состав которых включаются расходы, связанные с осуществлением хозяйственной деятельности, не указанные в подпунктах 177.4.1–177.4.3 этого пункта, к которым относятся расходы на командировку наемных работников, на услуги связи, рекламы, платы за расчетно-кассовое обслуживание, на оплату аренды, ремонт и эксплуатацию имущества, используемого в хозяйственной деятельности, на транспортировку готовой продукции (товаров), транспортно-экспедиционные и другие услуги, связанные с транспортировкой продукции (товаров), стоимость приобретенных услуг, прямо связанных с производством товаров, выполнением работ, предоставлением услуг.

177.4.5 Не включаются в состав расходов предпринимателя:

– расходы, не связанные с осуществлением хозяйственной деятельности. (Это могут быть расходы от осуществления деятельности, не указанной в регистрационных документах. В настоящее время доходы, полученные от вида деятельности, не указанного в регистрационных документах, налоговая считает как доход физического лица – гражданина);

– расходы на приобретение, самостоятельное изготовление основных средств и затраты на приобретение нематериальных активов, подлежащих амортизации. (Теперь четко установлено, что стоимость приобретенных основных средств и нематериальных активов в момент их приобретения не включается в состав расходов ФЛП-общесистемщика. (И ранее стоимость основных средств никогда не включалась в расходы. Можно было включить постепенно через сумму амортизационных отчислений.));

– расходы на приобретение и содержание основных средств двойного назначения, определенных настоящей статьей;

– документально не подтвержденные расходы. (Ранее предприниматели также имели право включить в расходы только те затраты, на которые имелись первичные документы.)

Начиная с 01.01.2017 г. общесистемщики по своему желанию могут амортизировать основные средства, поскольку п. 177.4 дополнен пп. 177.4.6–177.4.9 следующего содержания:

177.4.6. Предприниматели имеют право (по собственному желанию) включать в состав расходов, связанных с осуществлением их хозяйственной деятельности, амортизационные отчисления с соответствующим ведением отдельного учета таких расходов. При этом амортизации подлежат:

– расходы на приобретение основных средств и нематериальных активов;

– расходы на самостоятельное изготовление основных средств.

Не подлежат амортизации и полностью включаются в состав расходов отчетного периода затраты на:

– проведение ремонта, реконструкции, модернизации и других видов улучшения основных средств;

– ликвидацию основных средств (в части остаточной стоимости).

Не подлежит амортизации такие основные средства двойного назначения:

– земельные участки;

– объекты жилищной недвижимости;

– легковые и грузовые автомобили.

177.4.7. Расчет амортизации основных средств и нематериальных активов осуществляется с применением прямолинейного метода начисления амортизации, согласно которому годовая сумма амортизации определяется делением первоначальной амортизируемой стоимости объекта основных средств и нематериальных активов на срок полезного использования объекта основных средств и нематериальных активов.

177.4.8. Учет амортизируемой стоимости ведется по каждому объекту.

177.4.9. Амортизация насчитывается в течение срока полезного использования (эксплуатации) объекта основных средств и нематериальных активов, самостоятельно установленного физическим лицом, но не менее минимально допустимого срока полезного использования объекта основных средств и нематериальных активов:

№ группы	Перечень основных средств	Минимально допустимые сроки полезного использования, год
1	Капитальные расходы на улучшения земель, не связанные со строительством	15
2	Здания, сооружения, передаточные устройства	10
3	Машины, оборудование, животные, многолетние насаждения и другие	5
4	Нематериальные активы	В соответствии с правоустанавливающими документами, но не менее чем 2 года

Действие данного подпункта распространяется исключительно на объекты основных средств и нематериальных активов, затраты на приобретение или самостоятельное изготовление которых подтверждены документально.

Основные правила включения понесенных предпринимателем затрат в состав расходов:

– затраты подтверждены документально;

– такие затраты включены в перечень расходов, определенных п. 177.4 ст. 177 НКУ;

– затраты непосредственно связаны с получением дохода в расчетном периоде.

То есть, чтобы уменьшить размер налогооблагаемого дохода, необходимо выполнение нескольких условий: расходы должны быть оплачены, товар получен (работы, услуги выполнены), расходы непосредственно связаны с получением дохода.

Предприниматели обязаны вести Книгу учета доходов и расходов, форма которой и порядок ее ведения утверждены приказом Миндоходов от 16.09.2013 г. № 481, и иметь первичные документы, подтверждающие происхождение товара.

Данные Книги учета являются основанием для заполнения годовой декларации о доходах.

Ставка налога

Доходы предпринимателя, полученные в течение календарного года от осуществления хозяйственной деятельности, облагаются налогом по ставке, определенной п. 167.1 ст. 167 НКУ. То есть ставка налога на доходы составляет 18% от чистого дохода.

С чистого дохода также уплачивается военный сбор в размере 1,5%.

Уплата налога

Согласно пп. 177.5.1 ст. 177 НКУ авансовые платежи по налогу на доходы рассчитываются предпринимателем самостоятельно по фактическим данным, указанным в Книге учета доходов и расходов за каждый квартал. Уплачиваются в бюджет они до 20 апреля, до 20 июля и до 20 октября. За четвертый квартал авансовый платеж не уплачивается. Если по результатам какого-то квартала дохода нет, авансовый платеж тоже не уплачивается.

Военный сбор уплачивается только по итогам года.

Отчетность

Предприниматели отчитываются в орган ГФС о полученных доходах только по результатам календарного года. Форма налоговой декларации об имущественном состоянии и доходах утверждена приказом Минфина Украины от 02.10.2015 г. № 859.

Декларация представляется раз в год не позднее 9 февраля следующего года. В такой декларации наряду с доходами от предпринимательской деятельности нужно отражать и другие доходы, полученные предпринимателем в качестве физического лица, в том числе иностранные доходы (п. 177.11 ст. 177 НКУ).

Вновь созданные или перешедшие с упрощенной системы налогообложения предприниматели представляют декларацию о доходах по результатам квартала, в котором начата работа на общей системе налогообложения, затем – раз в год.

Например, предприниматель зарегистрирован в мае. Первую декларацию о доходах он должен представить по итогам второго квартала, а потом – годовую.

Для заполнения декларации предпринимателю необходимо руководствоваться нормами  Инструкции № 859.

Налог на доходы и военный сбор с доходов от предпринимательской деятельности общесистемщики рассчитывают в приложении Ф2 к декларации.

Согласно пп. 177.5.3 ст. 177 НКУ окончательный расчет налога за отчетный год осуществляется предпринимателем самостоятельно на основании данных, указанных в годовой налоговой декларации, с учетом уплаченных им в течение года сумм налога.

Излишне уплаченные суммы налога зачисляются в счет будущих платежей по налогу на доходы или возвращаются предпринимателю.

Единый социальный взнос

Предприниматели обязаны уплачивать за себя ЕСВ на основании норм Закона Украины от 08.07.2010 г. № 2464-VI «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование».

Предприниматели начисляют ЕСВ за те месяцы, в которых ими был получен чистый доход, по ставке 22%. ЕСВ начисляется на сумму дохода, полученного от деятельности, которая подлежит обложению налогом на доходы физических лиц. При этом сумма ЕСВ не может быть менее размера минимального страхового взноса за месяц, в котором получен доход (пп. 2 ч. 1 ст. 7 Закона № 2464). Максимальная величина дохода, на которую начисляется ЕСВ, составляет 25 размеров прожиточного минимума для трудоспособных лиц.

Начиная с 01.01.2017 г., если у общесистемщика в конкретном месяце дохода не было, он обязан самостоятельно определить базу для начисления ЕСВ, но не менее минимальной заработной платы и не более максимальной величины дохода, на которую начисляется ЕСВ, начислить и уплатить за этот месяц ЕСВ (п. 2 ч. 1 ст. 7 Закона № 2464).

Общесистемщики, которые являются пенсионерами по возрасту или инвалидами и получают пенсию или социальную помощь, начиная с 01.01.2017 г. освобождаются от уплаты ЕСВ за себя и представления отчетности (ч. 4 ст. 4 Закона № 2464). При этом значения не имеет, получен доход в каждом конкретном месяце или нет. Если предприниматели планируют получать пособие по временной нетрудоспособности (часто болеют), они могут продолжать уплату в прежнем порядке.

По итогам года не позднее 9 февраля предприниматель самостоятельно рассчитывает сумму ЕСВ за год. В то же время законодательство не запрещает уплачивать ЕСВ авансом в течение года. Следует иметь в виду, что сумма уплаченного ЕСВ за себя может быть включена в состав расходов в месяце его уплаты, что в свою очередь уменьшит месячную базу налогообложения.

Отчет по ЕСВ представляют один раз в год – по итогам года не позднее 9 февраля в орган ГФС по основному месту регистрации. Если предприниматель в течение года менял место регистрации (переходил из налоговой в налоговую в связи со сменой места проживания), отчет за год (с первого по последнее календарное число отчетного периода) необходимо представить в орган ГФС по новому месту постановки на учет (п. 7 р. III Порядка № 435).

Общесистемщики представляют отчет, состоящий из титульного листа и таблицы 1 приложения 5, форма и порядок заполнения которых утверждены приказом Минфина от 14.04.2015 г. № 435.

Отчет по ЕСВ представляется независимо от того, весь ли год предприниматель работал на общей системе налогообложения, а также получал ли он в течение года доходы (п. 13. р. II Порядка № 435). До 2017 года таблица 1 сдается с прочерками (нулями), если у предпринимателя дохода не было. Начиная с 2017 года прочерки будут только в графе 2, предусматривающей отражение полученного дохода, а в графе 3 – размер дохода, с которого фактически начислен ЕСВ в пределах от минимальной зарплаты до максимальной величины дохода, на которую начисляется ЕСВ.

Предприниматели, которые в течение года переходили с общей системы налогообложения на единый налог или наоборот, заполняют приложение 5 к Порядку № 435 с одним титульным листом и двумя таблицами для каждой из систем налогообложения (п. 18 р. IV Порядка № 435).

Согласно действующему законодательству за месяцы, в которых показан доход менее минимальной зарплаты (по данным таблицы 1 приложения 5, среднемесячный доход менее минимальной заработной платы и размер начисленного и уплаченного ЕСВ менее минимального страхового взноса), предпринимателю придется осуществить доплату до минимального страхового взноса. Порядок такой доплаты определен пп. 2 п. 5 р. IV Инструкции № 449.

Основанием для такой доплаты является направленное фискальными органами уведомление-расчет по форме согласно приложению 2 к Инструкции № 449, в котором должна быть указана сумма такой доплаты (абз. 4 пп. 2 п. 5 р. IV Инструкции № 449). Если в течение года несколько таких месяцев, в уведомлении-расчете будет указана сумма с разбивкой по месяцам. Действующим законодательством конкретный срок , в течение которого необходимо произвести доплату, не определен . Подтверждением доплаты является Отчет по форме приложения 6 с таблицей 2 к Порядку № 435, который необходимо представить в течение календарного месяца после осуществления доплаты (п. 15 р. IV Порядка № 435). В этом отчете указывается дата осуществления доплаты.

Материал подготовлен 1 февраля 2017 года

Источник

Правила сплати єдиного внеску фізичними особами підприємцями в Україні

У поточному році зазнали змін норми щодо нарахування та сплати ЄСВ фізичними особами – підприємцями, в тому числі тими, які обрали спрощену систему оподаткування, та особами, які здійснюють незалежну професійну діяльність.

Базою нарахування ЄСВ для фізичних осіб – підприємців на загальній системі і осіб, які здійснюють незалежну професійну діяльність є сума доходу, отриманого від їх діяльності, яка оподатковується  ПДФО.

При цьому, сума єдиного внеску не може бути менше розміру мінімального страхового внеску на місяць.

З 2017 року разі, якщо такими платниками не отримано дохід в звітному році або окремому місяці звітного року, такі платники зобов’язані визначити базу нарахування, але не більше максимальної величини бази нарахування ЄСВ, визначеної Законом «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування» № 2464  в редакції Закону № 1774. При цьому, сума ЄСВ не може бути менше розміру мінімального страхового внеску (п. 2 ч. 1 ст. 7 Закону № 2464).

З 01 січня 2017 року – 704 грн. (3 200 х 22%)

Для фізичних осіб – підприємців, які обрали спрощену систему оподаткування, єдиний внесок нараховується на суми, що визначаються такими платниками самостійно для себе, але не більше максимальної величини бази нарахування ЄСВ, визначеної Законом № 2464. При цьому сума ЄСВ не може бути менше розміру ніж мінімальний страховий внесок (п. 3 ч. 1 ст.7 Закону № 2464).

З 01 січня 2017 року – 704 грн. (3 200 х 22%)

Водночас, відповідно до змін, з 01.01.2017 фізичні особи – підприємці, які обрали 1 групу спрощеної системи, мають право платити єдиний внесок в сумі не менше ніж 0,5 мінімального страхового внеску.

З 01 січня 2017 року – 352 грн. (3 200 х 0,5 х 22%).

З 01.01.2017 звільняються від сплати єдиного внеску за себе ФОП на спрощеній і на загальній системах оподаткування, якщо вони є пенсіонерами за віком або інвалідами та отримують відповідно до закону пенсію або соціальну допомогу (ч. 4 ст. 4 Закону № 2464).

Зазначена норма не застосовується до осіб, які здійснюють незалежну професійну діяльність.

У разі державної реєстрації припинення підприємницької діяльності фізичної особи – підприємця або особи, яка здійснює незалежну професійну діяльність, така особа користується правами, виконує свої обов’язки і несе відповідальність, які передбачені для платника ЄСВ в частині діяльності, яка здійснюється нею як фізичною особою – підприємцем або особою, яка здійснює незалежну професійну діяльність.

Головне управління ДФС у Харківській області

Джерело

Как открыть ЧП частного предпринимателя в Украине

Право на осуществление предпринимательской деятельности является одним из конституционных прав гражданина. Согласно ст. 42 Конституции Украины каждый имеет право на предпринимательскую деятельность, не запрещенную законом.

В соответствии с п. 1 ст. 50 Гражданского кодекса Украины право заниматься предпринимательской деятельностью имеет физическое лицо с полной гражданской дееспособностью, достигшее 18 лет. Осуществлять такую деятельность можно только при условии ее государственной регистрации. После регистрации гражданин приобретает статус ФЛП.

Заниматься предпринимательской деятельностью действующее законодательство позволяет не всем. Так, не могут совмещать свою деятельность с предпринимательской отдельные категории государственных служащих (включая военнослужащих, находящихся на действительной службе), работники органов прокуратуры, СБУ, МВД, судов и других правительственных органов, а также лица, которым осуществлять определенные виды деятельности запрещено решением суда.

Как зарегистрироваться предпринимателем?

Какие документы нужны для госрегистрации?

В каких случаях могут отказать в госрегистрации?

Как заполнить заявление (пример заполнения)

Каковы сроки госрегистрации?

Как стать налогоплательщиком?

ЗАЯВЛЕНИЕ о государственной регистрации физического лица – предпринимателя

ЗАЯВЛЕНИЕ на проведение государственной регистрации изменений в сведения о физическом лице – предпринимателе, которые содержатся в Едином государственном реестре юридических лиц, физических лиц – предпринимателей и общественных формирований

ЗАЯВЛЕНИЕ на проведение государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности физического лица – предпринимателя

Перечень нормативных актов:

НК – Налоговый кодекс Украины

Закон № 755 – Закон Украины от 15.05.2003 г. № 755-IV “О государственной регистрации юридических лиц и физических лиц – предпринимателей” в редакции Закона Украины от 26.11.2015 г. № 835-VIII «О внесении изменений в Закон Украины “О государственной регистрации юридических лиц и физических лиц – предпринимателей” и некоторые другие законодательные акты Украины о децентрализации полномочий по государственной регистрации юридических лиц, физических лиц – предпринимателей и общественных формирований».

Порядок государственной регистрации юридических лиц, физических лиц-предпринимателей и общественных формирований, которые не имеют статуса юридического лица, утвержденный приказом Минюста Украины от 09.02.2016 г. N 359/5.

Как зарегистрироваться предпринимателем?

Процедура регистрации ФЛП определена Законом № 755. Наряду с госрегистраторами предоставлять указанные административные услуги с 01.01.2016 г. могут также органы местного самоуправления, местные госадминистрации и нотариусы.Органы местного самоуправления получают полномочия по госрегистрации, если соответствующий местный совет примет такое решение.

Для регистрации гражданин может обратиться к субъекту госрегистрации (госрегистратору, в орган местного самоуправления, местную госадминистрацию) или к нотариусу лично либо через уполномоченное им лицо, а может направить необходимые документы по почте с описью вложения или по электронной почте с описанием, содержащим сведения об отправленных документах в электронной форме.

Для регистрации в электронном виде нужно зайти на Регистрационный портал и следовать приведенным там инструкциям.

При подаче документов лично гражданин обязан предъявить паспорт. Если документы подает уполномоченное лицо, оно предъявляет свой паспорт и доверенность, оформленную у нотариуса с указанием полномочий. В случае же направления документов по почте необходимо нотариально удостоверить подпись физического лица на регистрационной карточке.

Какие документы нужны для госрегистрации?

Согласно ст. 18 Закона № 755 для государственной регистрации физлица предпринимателем подается заявление о государственной регистрации физического лица предпринимателем.

Физлицо может одновременно с заявлением о госрегистрации подать заявление об избрании упрощенной системы налогообложения. При этом он имеет право избрать только 1, 2 или 3-ю группу по ставке 4% без НДС.

Физическое лицо, которое планирует сразу работать на общей системе налогообложения и уплачивать НДС, может одновременно с заявлением о госрегистрации подать регистрационное заявление о добровольной регистрации в качестве плательщика НДС по утвержденной форме.

Право на занятие предпринимательской деятельностью имеет физическое лицо, достигшее 18 лет. Если зарегистрироваться предпринимателем хочет гражданин младше 18, но достигший 16 лет, то дополнительно необходимо представить нотариально удостоверенное согласие родителей (усыновителей) или попечителей либо органа опеки и попечительства. Таким образом, для расширения возможностей семейного бизнеса зарегистрировать предпринимателем можно и несовершеннолетнего.

Если документы подаются лично, заявитель предъявляет свой паспорт гражданина Украины или временное удостоверение гражданина Украины, или паспортный документ иностранца, либо удостоверение личности без гражданства, или свидетельство на постоянное или временное проживание.

Документы должны быть изложены на украинском языке (ст. 15 Закона № 755).

Запрещается требовать другие документы, не предусмотренные ст. 18 Закона № 755.

Документы в бумажной форме принимаются по описи, экземпляр которой в день поступления документов выдается заявителю с отметкой о дате получения документов.

Периодически законодатель вносит изменения в условия регистрации предпринимателей. Чтобы всегда знать об этих изменениях – читайте здесь.

В каких случаях могут отказать в госрегистрации?

Согласно ч. 2 ст. 28 Закона № 755 основаниями для отказа могут быть:

– представление документов лицом, не имеющим на это полномочий;

– наличие в Едином госреестре сведений о судебном решении, запрещающем проведение регистрационного действия;

– неустранение оснований для остановки рассмотрения документов в течение установленного срока;

– наличие законодательных ограничений по осуществлению предпринимательской деятельности для лица, желающего стать предпринимателем;

– наличие в Едином госреестре записи о том, что данное лицо уже является предпринимателем.

В случае отказа гражданину в течение 24 часов после поступления документов (кроме выходных и праздничных дней) выдается уведомление с указанием причин такого отказа, при этом возвращаются поданные документы не позднее следующего рабочего дня со дня поступления от заявителя заявления об их возврате. Уведомление об отказе должно содержать ссылку на конкретную норму (пункт, статью) законодательства с указанием, что именно нарушено при оформлении и представлении документов, а также указано, какой именно пункт или статья поданного заявителем документа не соответствует нормам законодательства.

После устранения причин, которые были основанием для отказа, можно повторно обратиться для регистрации. Необоснованный отказ обжаловать в суде.

Как заполнить заявление (пример заполнения)

Новые формы заявлений утверждены приказом Минюста Украины от 18.11.2016 г. № 3268/5, который вступил в силу 23.11.2016 г.

В заявлении приводятся следующие сведения о лице, имеющем намерение стать ФЛП: фамилия, имя, отчество, регистрационный номер учетной карточки налогоплательщика (идентификационный номер), место проживания (прописки), виды деятельности, реквизиты для связи. Паспортные данные отражают только граждане, отказавшиеся от присвоения идентификационного номера. Заявление заполняется на украинском языке.

Название вида деятельности и ее код указывают согласно Классификации видов экономической деятельности ДК 009:2010.

Законодательство не ограничивает количество видов деятельности, которые отражаются в форме заявления. Записать их можно сколько угодно. Поэтому при необходимости в заявление добавьте дополнительные строки. Рекомендуем указывать те виды деятельности, которыми вы реально будете заниматься сразу или в ближайшее время. Дополнительный вид можно отразить в любое время путем внесения изменений в регистрационные данные (для этого госрегистратору подается форма заявления о проведении государственной регистрации изменений в сведения о физическом лице – предпринимателе, которые содержатся в Едином госреестре).

Пример заполнения заявления в формате pdf.

Каковы сроки госрегистрации?

Документы, представленные для госрегистрации, рассматриваются в течение 24 часов после их поступления, кроме выходных и праздничных дней (ст. 26 Закона № 755).

Основаниями для приостановления рассмотрения документов, поданных для государственной регистрации, согласно ст. 27 Закона № 755 являются:

– представление документов или сведений, определенных данным Законом, не в полном объеме;

– несоответствие документов требованиям, установленным ст. 15 данного Закона;

– несоответствие сведений, указанных в заявлении о госрегистрации, сведениям, содержащимся в документах, поданных для госрегистрации, или сведениям, которые содержатся в Едином госреестре;

– несоответствие сведений, указанных в документах, представленных для госрегистрации, сведениям, которые содержатся в Едином госреестре;

– несоответствие регистрационного номера учетной карточки налогоплательщика или серии и номера паспорта (для физлиц, которые из-за своих религиозных убеждений отказались от принятия регистрационного номера учетной карточки налогоплательщика и уведомили об этом соответствующий налоговый орган) сведениям, предоставленным органам статистики, ПФУ, органам ГФС.

Рассмотрение документов приостанавливается в течение 24 часов, кроме выходных и праздничных дней, после поступления документов, поданных для госрегистрации, на 15 календарных дней с даты их представления.

Уведомление о приостановлении рассмотрения документов с указанием срока и исчерпывающего перечня оснований приостановления размещаются на портале электронных сервисов в день такого приостановления и направляется заявителю по электронной почте. Если документы, необходимые для устранения оснований для приостановления рассмотрения документов, будут поданы заявителем в течение установленного срока, рассмотрение возобновляется. В этом случае срок рассмотрения документов и проведения регистрационных действий начинает исчисляться со дня, когда будут устранены основания, по которым рассмотрение было приостановлено.

Если причин для приостановления рассмотрения документов, представленных для госрегистрации, и отказа в регистрации нет, субъект госрегистрации, нотариус вносит запись о проведении госрегистрации в Единый госреестр. После этого формирует и обнародует на портале электронных сервисов выписку по результатам предоставления административных услуг в сфере госрегистрации. Сведения, содержащиеся в Едином госреестре, являются открытыми и общедоступными и предоставляются в виде бесплатного доступа через портал электронных сервисов. Эти сведения можно найти и просмотреть, задав соответствующий поиск (в том числе по полному или сокращенному наименованию, имени, идентификационному коду), а также скопировать и распечатать.

Процедура первичной регистрации и регистрации прекращения остается бесплатной. Административный сбор в размере 0,1 прожиточного минимума для трудоспособных лиц (ПМ) установлен только за госрегистрацию внесения изменений в сведения о Ф.И.О. или местонахождении ФЛП (ст. 36 Закона № 755).

Выписку для проставления апостиля и извлечение из Единого госреестра в бумажной форме можно получить за плату в размере 0,05 ПМ, а документ в бумажной форме, который содержится в регистрационном деле, за плату в размере 0,07 ПМ.

Админсбор и плата за предоставление сведений из ЕГР взимаются в размере ПМ, установленного законом на 1 января календарного года, в котором представляются документы для проведения регистрационного действия или запрос о предоставлении сведений из ЕГР, и округляются до ближайших 10 грн.

На 01.01.2017 г. размер ПМ составляет 1 600 грн. Таким образом, сумма админсбора за проведение госрегистрационных действий по внесению изменений в сведения о Ф.И.О. или местонахождении ФЛП в 2017 году составляет 160 грн.

Также предусмотрена возможность внесения изменений в сведения о Ф.И.О. или местонахождении ФЛП в сокращенные сроки за плату. Размер такой платы установлен постановлением КМУ от 25.12.2015 г. № 1133 и составляет:

– двойной размер административного сбора (т. е. 160 грн х 2 = 320 грн) за регистрацию в течение 6 часов после подачи документов;

– пятикратный размер админсбора (т. е. 160 грн х 5 = 800 грн) – за проведение регистрационных действий в течение 2 часов.

Госрегистрация в сокращенные сроки проводится исключительно по желанию заявителя при внесении им дополнительно к админсбору указанной платы (такая плата составит соответственно 480 грн и 960 грн).

Технический администратор Единого госреестра в день проведения регистрационного действия передает в информационные системы госорганов (органов статистики, налоговой службы и ПФУ) сведения о регистрации нового предпринимателя (ст. 13 Закона № 755). Одновременно в фискальные органы передаются копии заявления об избрании упрощенной системы налогообложения и/или регистрационного заявления о добровольной регистрации в качестве плательщика НДС в электронной форме, если они прилагались к заявлению о госрегистрации ФЛП.

На этом процедура регистрации ФЛП заканчивается. Обратим внимание, что законодательство не требует от ФЛП наличия печати. Если вы считаете, что она нужна для придания солидности договорам и другим документам, можете ее изготовить. На это разрешение не требуется. Открывать ли расчетный счет в банке – тоже решайте сами. Осталось только определиться со статусом налогоплательщика.

Как стать налогоплательщиком?

Смотрите пошаговую инструкцию для выбора самой выгодной для вас системы налогообложения.

Регистрация в качестве плательщика единого налога осуществляется путем внесения записей в Реестр плательщиков единого налога, который ведет ГФС.

Постановка на учет в качестве плательщика единого налога вновь созданных предпринимателей может быть осуществлена в течение двух рабочих дней с даты получения органом ГФС от госрегистратора электронного заявления, изготовленного путем сканирования, одновременно со сведениями из регистрационной карточки ф. 10 на проведение госрегистрации предпринимателя.

Таким образом, начинающий предприниматель может одновременно с другими документами на регистрацию предпринимателя подать госрегистратору заявление о применении упрощенной системы налогообложения.

При этом в Едином госреестре юридических лиц и физических лиц – предпринимателей будут содержаться следующие сведения о предпринимателе:

– дата подачи заявления об избрании упрощенной системы налогообложения и дата направления электронной копии такого заявления в орган ГФС, если оно подано как приложение к регистрационной карточке;

– налоговый адрес субъекта хозяйствования;

– место осуществления хозяйственной деятельности;

– избранная группа плательщиков единого налога;

– избранные виды деятельности согласно КВЭД ДК 009:2010 (для плательщиков единого налога первой и второй групп).

Если предприниматель не подаст госрегистратору заявление о применении упрощенной системы налогообложения, это не значит, что он не сможет стать единщиком. В НК осталась норма (п. 299.4 ст. 294), позволяющая подавать заявление непосредственно в ГФС. Причем заявление можно подать как лично, так и в электронной форме (при наличии цифровой подписи) либо по почте с уведомлением о вручении и описью вложения.

Вновь созданный предприниматель может стать плательщиком единого налога первой или второй группы с 1-го числа месяца, следующего за месяцем регистрации, если он подаст в орган ГФС заявление о применении упрощенной системы до окончания месяца, в котором состоялась регистрация. Чтобы со дня госрегистрации считаться единщиком третьей группы, нужно подать заявление о применении упрощенной системы до окончания месяца, в котором состоялась госрегистрация.

Таким образом, если гражданин зарегистрировался ФЛП в июле, не подал госрегистратору заявление о применении упрощенной системы, но хочет быть единщиком первой или второй группы, ему нужно до конца июля подать такое заявление в налоговую инспекцию по месту жительства. В таком случае единщиком он станет с 1 августа.

Если ФЛП хочет применять третью группу единого налога, нужно подать заявление в течение 10 дней со дня госрегистрации (а не со дня получения выписки!). Единщиком он будет считаться со дня госрегистрации.

Так, зарегистрировавшийся 17 июля ФЛП должен подать в налоговую заявление на единый налог не позднее 27 июля, чтобы стать единщиком третьей группы с момента регистрации.

Если же предприниматель не успеет этого сделать в указанные сроки, он утратит статус вновь созданного ФЛП и сможет стать единщиком только в общем порядке – подав заявление за 15 дней до начала квартала, с которого будет применяться упрощенная система налогообложения. До этого он считается применяющим общую систему налогообложения.

Обратим внимание, что ст. 298 НК позволяет подавать заявление не только лично, но и по почте с уведомлением о вручении и описью вложения либо средствами электронной связи с электронной цифровой подписью. Свидетельств плательщиков единого налога уже не выдают.

Вновь созданному единщику необходимо зарегистрировать в налоговой Книгу учета доходов.

Если предприниматель изначально планирует работать по общей системе налогообложения, никаких заявлений в налоговую службу подавать не нужно. Однако до момента получения доходов от предпринимательской деятельности следует зарегистрировать в налоговой инспекции Книгу учета доходов и расходов, в которой будет вестись учет результатов хозяйственной деятельности. Если расчеты будут осуществляться наличными средствами, в налоговой инспекции необходимо зарегистрировать регистраторы расчетных операций.

Если предприниматель хочет сразу стать плательщиком налога на добавленную стоимость, он также может при регистрации в качестве предпринимателя к заполненной регистрационной карточке ф. 10 приложить регистрационное заявление о добровольной регистрации в качестве плательщика НДС. Отсканированная копия такого заявления вместе со сведениями из регистрационной карточки передается госрегистратором органу ГФС.

Сведения о дате подачи регистрационного заявления о добровольной регистрации в качестве плательщика НДС и дате направления электронной копии заявления в орган ГФС (если заявление подано как приложение к регистрационной карте) будут внесены в Единый госреестр. Свидетельств плательщиков НДС уже не выдают.

О том, как избежать типичных ошибок, допускаемых начинающими предпринимателями, смотрите здесь.

Материал для сайта подготовлен 06 февраля 2017 г.

Источник

Як пенсіонеру чи інваліду припинити сплачувати ЄСВ за себе в Україні

ГУ ДФС у Харківській області повідомляє, що фізичні особи-підприємці звільняються від сплати за себе єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування (далі – єдиний внесок), якщо вони є пенсіонерами за віком або інвалідами  та отримують відповідно до закону пенсію або соціальну допомогу.

Відповідно до норм Протоколу про обмін інформацією Пенсійний фонд України надає Державній фіскальній службі інформацію щодо фізичних осіб (платників єдиного внеску) про те, що вони є пенсіонерами за віком або інвалідами, із зазначенням дати встановлення пенсії або інвалідності, тому окремо повідомляти контролюючий орган про статус пенсіонера або інваліда не потрібно.

Якщо фізична особа-підприємець є інвалідом та отримує соціальну допомогу від фонду соціального страхування або Управління праці та соціального захисту населення, то підтвердженням встановлення інвалідності є довідка до акта огляду в медико-соціальній експертній комісії про встановлення групи інвалідності, яка надається до контролюючого органу за місцем реєстрації.

ГУ ДФС у Харківській області

Джерело

Как выбрать систему налогообложения предпренимателям в Украине сравнительная характеристика

Уманский ЕСВ придется снова повышать Украина февраль 2016

Бывший заместитель министра финансов Украины Игорь Уманский считает, что снижение единого социального взноса приведет к коллапсу Пенсионного фонда и его придется повышать обратно.

По его словам, Пенсионный фонд при солидарной системе в состоянии покрыть свои обязательства лишь на 50% за счет собственных поступлений. Вторую половину нужно дотировать из бюджета.

“Пенсионная реформа при таких ставках ЕСВ невозможна. В этой ситуации говорить о повышении пенсионного возраста, отмене льгот и специальных пенсий для отдельных категорий просто не имеет смысла”, – говорит он.

Как отмечает Уманский, снижение ЕСВ дадут 2-3% дохода и до 10% в среднесрочной перспективе.

“Но кардинально проблему ПФ это не решит. Дефицит будет не 50%, а 40%”, – добавил он.

По его словам, при нормальной солидарной модели минимальный уровень пенсии – 60-80% зарплаты. При ставке 20% ЕСВ и необходимости выплатить минимум 60% от зарплаты на одного пенсионера требуются трое работающих, 80% – четыре.

“У нас 12 млн пенсионеров и 14,5 млн работающих, которые платили эти взносы. В 2015 году средняя эффективная ставка ЕСВ составляла 40,3%. На одного пенсионера приходилось 1,4 работающих. С учетом того, что ряд категорий пенсионеров финансировался из госбюджета, эта система работала. Но даже тогда дефицит Пенсионного фонда составлял 15 млрд грн, что и вызывало необходимость пенсионной реформы”, – говорит Уманский.

По его словам, в случае уменьшения ЕСВ, необходимо отменять пенсии и переводить ПФ в статус агента по выплате минимальных пособий.

“Другой вариант – тотально сокращать количество пенсионеров, повышать пенсионный возраст на 10-15 лет”, – добавил он.

Ранее о том, что дефицит Пенсионного фонда в 2016 году составит 124,9 миллиарда гривен в случае снижения единого социального взноса до 20% в рамках предложенной Министерством финансов налоговой реформы, заявлял первый заместитель главы фонда Николай Шамбир.

Как сообщалось, по словам министра социальной политики Павла Розенко, дефицит четырех фондов социального страхования в 2016 году в случае снижения ставки единого социального взноса составит порядка 133 миллиардов гривен.

Министерство финансов в рамках налоговой реформы предлагает установить единую ставку на ключевые налоги – налог на добавленную стоимость, налог на доходы физических лиц, налог на прибыль, единый социальный взнос – на уровне 20%, а затем установить мораторий на внесение изменений в Налоговый кодекс.

Источник