Ставки налога при продаже недвижимости
Под продажей понимается любой переход права собственности на объекты недвижимости, кроме их наследования и дарения
Порядок взимания налога на продажу недвижимости с 01.01.2011 года регулируется статьями 172 и 167.2 Налогового кодекса Украины.
Размер ставок налога на продажу недвижимости зависит от функциональных особенностей объекта недвижимости, количества продаж за период и срока приобретения права собственности на этот объект владельцем.
Ставки налога при продаже недвижимости
|
Ставка |
Применение налога на продажу недвижимости |
0% |
Пункт 1 ст. 172 Налогового кодекса: Продажа недвижимости не чаще одного раза за отчетный налоговый год, при условии владения более трех лет:
|
5% |
продажа недвижимости, указанной в п.1 ст.172 НКУ, которая находится в собственности налогоплательщика менее трех лет |
| продажа на протяжении отчетного года более одного из объектов недвижимости, определенных в п.1 ст.172 НКУ | |
| продажа объекта недвижимости не определенного в п.1 ст.172 НКУ | |
| продажа (обмен) объекта незавершенного строительства | |
| доход налогоплательщика в виде полученной им денежной компенсации от отчуждения недвижимости не определенной в п.172.1 статьи 172 НКУ при обмене объекта недвижимости на другой или другие | |
15% |
продажа или обмен на протяжении отчетного налогового года более одного из объектов недвижимости, определенных и не определенных в п.172.1 ст.172 НКУ, совершающаяся физическим лицом — нерезидентом |
* 1. включая участок, на котором размещены такие объекты, а также хозяйственно-бытовые сооружения и строения размещенные на таком участке
2. доход от отчуждения хозяйственно-бытовых сооружений, размещенных на одном участке с жилым или садовым (дачным) домом и продаются вместе с ним, для целей налогообложения отдельно не определяется
** Статья 121. Нормы бесплатной передачи земельных участков гражданам
1. Граждане Украины имеют право на бесплатную передачу им земельных участков из земель государственной или коммунальной собственности в таких размерах:
- а) для ведения фермерского хозяйства — в размере земельной доли (пая), определенной для членов сельскохозяйственных предприятий, расположенных на территории сельского, поселкового, городского совета, где находится фермерское хозяйство. Если на территории сельского, поселкового, городского совета расположено несколько сельскохозяйственных предприятий, размер земельной доли (пая) определяется как средний по этим предприятиям. В случае отсутствия сельскохозяйственных предприятий на территории соответствующего совета размер земельной доли (пая) определяется как средний по району;
- б) для ведения личного крестьянского хозяйства — не более 2,0 гектара;
- в) для ведения садоводства — не более 0,12 гектара;
- г) для строительства и обслуживания жилого дома, хозяйственных зданий и сооружений (приусадебный участок) в селах — не более 0,25 гектара, в поселках — не более 0,15 гектара, в городах — не более 0,10 гектара;
- д) для индивидуального дачного строительства — не более 0,10 гектара;
- е) для строительства индивидуальных гаражей — не более 0,01 гектара.
Для исчисления налога на продажу недвижимости доход определяется исходя из цены, указанной в договоре купли-продажи, но не ниже оценочной стоимости недвижимости.
Дополнительные налоги при продаже недвижимости
Кроме уплаты указанного выше налога на продажу недвижимости при оформлении сделок с недвижимостью у нотариусов приходится платить другие виды платежей. Заключая договора купли-продажи недвижимого имущества, физические лица уплачивают следующие виды обязательных платежей:
- государственную пошлину или плату за совершение нотариальных действий
- сбор на обязательное пенсионное страхование
- нотариальные услуги — платежи за совершение нотариальных действий
1)Если сделка купли-продажи оформляется у государственного нотариуса, то в соответствии с Декретом Кабинета Министров Украины «О государственной пошлине» от 21.01.93г. уплачивается налог — государственная пошлина в размере 1% от стоимости недвижимого имущества, указанной в договоре.
Цена объекта недвижимости определяется по соглашению сторон, однако, она не может быть ниже его балансовой стоимости, указанной в выписке из реестра
2)Сбор на обязательное пенсионное страхование в соответствии с Законом Украины «О сборе на обязательное государственное пенсионное страхование» уплачиваетсяпокупателем недвижимости в размере 1% от стоимости недвижимого имущества, указанной в договоре купли-продажи такого имущества.
В случаях приобретения недвижимого имущества по договорам мены, дарения или пожизненного содержания сбор на обязательное пенсионное страхование не уплачивается.
Налоговым агентом при начислении налога на продажу недвижимости, является нотариус:
- удостоверяющий соответствующий договор;
- предоставляющий услуги по осуществлению расчетов.