Порядок оплаты налога на доход от сдачи жилья в аренду в Украине в 2018 году
Налоговики выбирают плательщика налога на доход от сдачи жилья в аренду в зависимости от того, кто получает выгоду — арендодатель-владелец или арендатор.
Domik.ua выяснил, в каких случаях налог на доход от аренды жилья в 2018 году платит его владелец, а в каких — арендатор.
В статьях 319 и 320 Гражданского кодекса Украины (ГКУ) указано, что собственник владеет, пользуется и распоряжается своим имуществом по своему усмотрению, в том числе — в целях предпринимательской деятельности.
В пункте 170.1 статьи 170 раздела IV Налогового кодекса Украины (НКУ) закреплено правило — предоставление недвижимости в аренду, субаренду и в жилой наем облагается налогом на доходы физических лиц.
По правилам пункта 16.1 подраздела 10 раздела XX Переходные положения НКУ, на доходы физических лиц, полученные по договорам аренды, наложен военный сбор в размере 1,5% объекта налогообложения — договорной арендной платы. Владелец жилья-арендодатель подтверждает уплату военного сбора нотариусу при регистрации договора.
Сдача в аренду собственного имущества, — комнаты, квартиры, гаража, дачного дома и других объектов собственности, — служит дополнительным источником заработка. Для юридического оформления таких отношений стороны используют договор аренды.
В этом документе, согласно пункту 1 статьи 810 ГКУ, собственник передает жилье другой стороне на определенный срок для проживания за плату. В статье 820 ГКУ сказано, что размер оплаты стороны определяют в договоре. Если в законах установлен максимальный размер арендной платы для определенных типов жилья, то оплата не может ее превышать. Наниматель платит за проживание ежемесячно, или в сроки, прописанные в договоре.
Отношения сторон, их расчеты при выполнении договора аренды жилья, определение суммы дохода от сдачи жилья в аренду для выплаты налога, в компетенцию Государственной фискальной службы Украины (ГФС) не входят. Это обстоятельство налоговая служба подчеркнула в разъяснительном письме ГФС №273/К/26-15-13-02-15, и указала, что по поводу аренды недвижимости она только администрирует налоги.
В статье 170 раздела IV Налогового кодекса Украины (НКУ) законодатели отметили, что плательщик налога на доходы по договору аренды определяется в зависимости от того, кому владелец сдал жилье в аренду. В зависимости от использования арендованного жилья законодатели выделяют два статуса арендатора:
1) Арендатор — субъект налоговый агент, который ведет хозяйственную деятельность с использованием арендованного жилья. В письме ГФС №10941/З/99-99-13-01-03-14 от 18.10.2016 указано, что налоговый агент, это юридическое лицо или физическое лицо-предприниматель (ФЛП), которые обязаны начислить, удержать и оплатить налог на доходи физических лиц от имени и за счет физического лица, из доходов, которые выплачиваются этому физическому лицу. Также налоговый агент обязан вести налоговый учет и подавать налоговую отчетность. Налоговый агент приравнивается к плательщику налогов и имеет те же самые права и обязанности. Налоговыми агентами выступают работодатели и субъекты хозяйствования, которые начисляют и выплачивают доходы физическим лицам.
Если жилье сдано налоговому агенту, — юридическому лицу или ФЛП, — для коммерческой деятельности — плательщиком будет арендатор.
2) Субъект физическое лицо, которое использует арендованное жилье для проживания. Если жилье сдано физическому лицу для проживания, то плательщиком будет владелец-арендодатель. Он отчитывается перед ГФС о доходах с аренды в налоговой декларации.
По правилам НКУ, подать декларацию за отчетный год необходимо до 1 мая текущего года. Провести оплату необходимо до 1 августа текущего года. Налогоплательщик самостоятельно определяет размер своего фискального обязательства, указывает его в декларации и оплачивает.
Ставка налога на доходы физических лиц (НДФЛ), согласно статье 167 НКУ, составляет 18% дохода, указанного плательщиком в декларации за отчетный год.
В 2017 году законодатели ставку не корректировали — в 2018 году уровень ставки 18% продолжает действовать.